28 квітня 2023 року набрав чинності Закон України № 2970-IX (далі – Закон).

Незважаючи на те, що цей Закон здебільшого стосується імплементації у публічній фінансовій системі України міжнародного стандарту автоматичного обміну інформацією про фінансові рахунки (CRS), ним також були внесені і інші зміни до Податкового кодексу України (далі – ПКУ), зокрема щодо податкової відповідальності.

Так, відтепер за неподання або подання не в повному обсязі платником податків документів чи іншої інформації на запит контролюючого органу на такого платника може бути накладений штраф у розмірі:

• якщо запит пов’язаний з CRS – п’яти розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року (станом на 2023 рік – 33 500 грн), за кожний такий факт;

• якщо запит стосується інших підстав – однієї мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року (станом на 2023 рік – 6700 грн), за кожний такий факт (п. 121.2 ст. 121 ПКУ). 

Принагідно нагадаємо, що направлення податковими органами запитів до платників податків є однією із форм інформаційно-аналітичного забезпечення діяльності контролюючих органів, яка здійснюється при реалізації ними податкового контролю.

Статті 16, 20 та 73 ПКУ дійсно надають право податковому органу направляти платникам податків письмові запити про надання інформації та одночасно встановлюють обов’язок останніх надати відповідь на такий запит, зокрема повідомити інформацію та надати документи.

Водночас, ПКУ покладає обов’язок на платника податків надати відповідь тільки на той запит податкової, який відповідає встановленим законом вимогам до форми і змісту.

У свою чергу, за ненадання платником відповіді на запит податкової, який таким вимогам не відповідає, податкової відповідальності не передбачається. Про це прямо говориться у п.п. 73.3.4 п. 73.3 ст. 73 ПКУ.   

Надати правову оцінку відповідності запиту контролюючого органу вимогам ПКУ, а також порадити, яким чином слід побудувати комунікацію з останнім у зв’язку з отриманням такого запиту та як коректно відповісти на нього, Вам завжди допоможуть юристи нашого Адвокатського об’єднання.

Тож, повертаючись до новел податкового законодавства, варто мати на увазі, що після набрання чинності Законом ненадання Вами відповіді, неподання або подання не в повному обсязі документів чи іншої інформації на запит контролюючого органу може мати наслідком не лише можливість призначення на Вашому підприємстві документальної позапланової перевірки^[1], а й бути підставою для застосування штрафних санкцій. 

^[1] За загальним правилом; у період дії в Україні правового режиму воєнного стану позапланові перевірки на цій підставі не здійснюються.

Водночас звертаємо вашу увагу, що у п. 121.2 ст. 121 ПКУ мова йде саме про (1) ненадання відповіді на запит (тільки щодо запиту, який стосується CRS), а також (2) неподання або (3) подання не в повному обсязі платником податків документів чи іншої інформації на запит.

Відтак, на сьогодні відсутня відповідальність за несвоєчасне надання відповіді на запит податкової, тобто за відповідь податковій із запізненням штрафу не буде. Проте, це лише буква закону, якої податківці не завжди дотримуються, а тому на практиці не можна виключати можливості застосування штрафу і за несвоєчасне надання відповіді.

Крім того, заслуговує на увагу і те, що подання не в повному обсязі документів і інформації теж є підставою для відповідальності. Оцінювати повноту наданого Вами пакету документів звичайно ж буде податкова. Тож, цілком можливий (і навіть ймовірний) варіант, за якого навіть ідеальну та своєчасну відповідь на запит від Вашого підприємства податковий інспектор може визнати «неповною» та у зв’язку з цим накласти штраф.

Також зауважте, що навіть за умови сплати штрафу за ненадання відповіді на запит це не звільняє Ваше підприємство від обов’язку подання інформації.

Отож, наполегливо радимо при отриманні запиту від контролюючого органу звернутися за правовою допомогою до нашого Адвокатського об’єднання, аби точно знати як правильно себе поводити під час листування з податковою та бути впевненим, що Ваші законні права та інтереси перебувають під надійним юридичним захистом.